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　　起首：梧桐树下V

　　12月11日，四川证监局公布对中汇司帐师事务所（迥殊庸俗搭伙）及注册司帐师邵亮堂、朱启罗致出具警示函措施的决定。中汇所施行的成王人想科瑞微电子股份有限公司（想科瑞、688053）2022年、2023年年报审计执业中存在以下问题：1、业务贯串：中汇所对想科瑞2023年里面已毕情况进行了审计并出具了《里面已毕审计叙述》，但并未与想科瑞刚毅里面已毕审计业务商定书。2、审政策略：未将收入作弊风险的总体应付措施落实到具体审政策略并有用施行。3、风险评估：未对伏击构成部分开展风险评估、对公司信息系统关联已毕的了解流于容貌、对公司里面已毕的了解不全面。4、已毕测试：部分已毕测试的选样鸿沟不妥贴；部分已毕测试次序瞎想、施行不到位，未能取得充分、稳健的审计字据；里面已毕劣势识别不竣工且未探究已识别已毕劣势对审政策略的影响。5、践诺性次序：应收账款函证次序不到位、分析性次序施行不到位、审计抽样存在劣势、对收入取得的审计字据不充分、稳健。6、审计底稿编制：部分审计底稿记载内容与取得的字据不一致；部分审计底稿记载不充分；对取得的部分审计字据未留档。7、发表审计见识：在2022年、2023年想科瑞年报财务报表审计中，未对关联收入取得充分、稳健的审计字据，发表要领无保属见识的依据不及。四川证监局决定对中汇所及邵亮堂、朱启罗致出具警示函的监督惩处措施并记入证券期货诚信档案。

　　根据《中华东说念主民共和国证券法》关联法则，我局对你们施行的成王人想科瑞微电子股份有限公司（以下简称想科瑞或公司）2022年、2023年年报审计技俩进行了查验。经查，你们在审计执业中存在以下问题：

　　一、业务贯串

　　中汇司帐师事务所（迥殊庸俗搭伙）对想科瑞2023年里面已毕情况进行了审计并出具了《里面已毕审计叙述》，但并未与想科瑞刚毅里面已毕审计业务商定书。上述行径不相宜《中国注册司帐师其他鉴证业务准则第3101号——历史财务信息审计或审阅除外的鉴证业务》（2006年）第九条和《企业里面已毕审计相通实施见识》（会协〔2011〕66号）第一条第（二）项的关联法则。

　　二、审政策略

　　未将收入作弊风险的总体应付措施落实到具体审政策略并有用施行。上述行径不相宜《中国注册司帐师审计准则第1141号——财务报表审计中与作弊关联的职守》（2022年纠正）第三十一条的关联法则。

　　三、风险评估

　　一是未对伏击构成部分开展风险评估。二是对公司信息系统关联已毕的了解流于容貌。三是对公司里面已毕的了解不全面。上述行径不相宜《中国注册司帐师审计准则第1211号——通过了解被审计单元偏激环境识别和评估紧要错报风险》（2019年纠正）第十四条、第二十一条、第二十四条，以及《中国注册司帐师审计准则第1211号——紧要错报风险的识别和评估》（2022年纠正）第十八条、第二十四条、第三十条、第三十一条之关联法则。

　　四、已毕测试

　　一是部分已毕测试的选样鸿沟不妥贴；二是部分已毕测试次序瞎想、施行不到位，未能取得充分、稳健的审计字据；三是里面已毕劣势识别不竣工且未探究已识别已毕劣势对审政策略的影响。上述行径不相宜《中国注册司帐师审计准则第1231号——针对评估的紧要错报风险罗致的应付措施》（2019年纠正）及《中国注册司帐师审计准则第1231号——针对评估的紧要错报风险罗致的应付措施》（2022年纠正）第八条、第十六条、第十七条，《中国注册司帐师审计准则第1301号——审计字据》（2016年纠正）及《中国注册司帐师审计准则第1301号——审计字据》（2022年纠正）第十条的关联法则。

　　五、践诺性次序

　　1．应收账款函证次序不到位。一是在未收到回函时未讨论被询证单元赐与跟进，也未探究再次发函；二是替代测试未取得充分、稳健的审计字据；三是对收函东说念主身份、讨论款式未保捏必要的温雅；四是对部分回函署名盖印有用性存疑情形未保捏合理的干事怀疑；五是对部分回函不符事项的访问不到位。上述行径不相宜《中国注册司帐师审计准则第1312号——函证》（2010年纠正）第十四条、第十九条、第二十一条以及《中国注册司帐师审计准则问题解答第2号——函证》中“八、奈那儿理未回函和回函互异”的关联法则。

　　2．分析性次序施行不到位。对分析次序发现的部分突出情形，未罗致进一步审计次序应付。上述行径不相宜《中国注册司帐师审计准则第1313号——分析次序》（2010年纠正）及《中国注册司帐师审计准则第1313号——分析次序》（2022年纠正）第五条、第七条的关联法则。

　　3．审计抽样存在劣势。存在未妥贴记载审计抽样的总体和选样要领，未按权术开展样本抽查的情形。上述行径不相宜《中国注册司帐师审计准则第1314号——审计抽样》（2010年纠正）第十五条、第十六条、第十七条和第十八条的关联法则。

　　4．对收入取得的审计字据不充分、稳健。一是在细节测试中未取得充分、稳健的审计字据，部分要津审计字据未取得；二是未对取得的部分审计字据突出保捏干事怀疑并罗致妥贴的的审计应付措施；三是部分访谈次序的瞎想与施行存在劣势。上述行径不相宜《中国注册司帐师审计准则第 1231 号——针对评估的紧要错报风险罗致的应付措施》（2019年纠正）及《中国注册司帐师审计准则第 1231 号——针对评估的紧要错报风险罗致的应付措施》（2022年纠正）第二十六条、第二十七条的关联法则，不相宜《中国注册司帐师审计准则第 1301 号——审计字据》（2016年纠正）及《中国注册司帐师审计准则第 1301 号——审计字据》（2022年纠正）第十条的关联法则。

　　六、审计底稿编制

　　一是部分审计底稿记载内容与取得的字据不一致；二是部分审计底稿记载不充分；三是对取得的部分审计字据未留档。上述行径不相宜《中国注册司帐师审计准则第1131号——审计责任底稿》（2022年1月纠正）及《中国注册司帐师审计准则第1131号——审计责任底稿》（2022年12月纠正）第十条的关联法则。

　　七、发表审计见识

　　你们在2022年、2023年想科瑞年报财务报表审计中，未对关联收入取得充分、稳健的审计字据，发表要领无保属见识的依据不及。上述行径不相宜《中国注册司帐师审计准则第1501号——对财务报表酿成审计见识和出具审计叙述》（2022年1月纠正）及《中国注册司帐师审计准则第1501号——对财务报表酿成审计见识和出具审计叙述》（2022年12月纠正）第十二条的关联法则。

　　综上，你们的上述行径不相宜《中国注册司帐师执业准则》关联条款，违背了中国证监会《上市公司信息显露惩处宗旨》（证监会令第182号）第四十五条第一款、第四十六条的关联法则。其中，邵亮堂、朱启算作想科瑞2022年、2023年年报审计项计议署名司帐师，应付上述问题负主要职守。按照《上市公司信息显露惩处宗旨》（证监会令第182号）第五十五条关联法则，我局决定对你们罗致出具警示函的监督惩处措施并记入证券期货诚信档案。

　　你们应严格罢黜关联法律划定和《中国注册司帐师执业准则》的关联法则，实时罗致措施加强里面惩处，强化审计质料已毕，确保审计执业质料。你们应当在收到本决定书之日起15个责任日内向我局报送书面整改叙述。

　　要是对本监督惩处措施造反，不错在收到本决定书之日起60日内向中国证券监督惩处委员会忽视行政复议央求，也不错在收到本决定书之日起6个月内向有统辖权的东说念主民法院拿告状讼。复议与诉讼时辰，上述监督惩处措施不住手施行。

　　四川证监局 

　　2024年11月25日

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